# Abschreibung

In diesem Kapitel wird das Konzept der Abschreibung in der Buchhaltung vorgestellt und es werden einige Beispiele aus der Praxis gegeben.

## Grundkonzepte

Die Abschreibung ist die Buchhaltungsmethode, mit der Anschaffungen im Laufe der Zeit als Aufwand verbucht werden. Es gibt zwei Gründe, warum Sie die Abschreibung aufzeichnen möchten: Sie führen die Buchhaltung für Ihre eigenen Finanzen und möchten Ihr Nettovermögen im Auge behalten, oder Sie führen die Buchhaltung für ein kleines Unternehmen und müssen einen Finanzbericht erstellen, auf dessen Grundlage Sie die Steuererklärung erstellen.

Die Methode zur Erfassung der Abschreibung ist in beiden Fällen die gleiche, aber das Ergebnis ist unterschiedlich. In diesem Abschnitt werden die Unterschiede zwischen den beiden diskutiert. Aber zuerst einige Begriffe.

- Kumulierte Abschreibungen - die kumulierte Summe der handelsrechtlichen Abschreibungen, die über die Lebensdauer der Anlage ermittelt wird. Diese wird auf dem Abschreibungskonto im Anlagenteil kumuliert.

- Buchabschreibung - dies ist der Betrag der Abschreibung, den Sie in Ihrem Jahresabschluss pro Buchungsperiode verbuchen.

- Fairer Marktwert - der Betrag, für den ein Vermögenswert zu einem bestimmten Zeitpunkt verkauft werden könnte.

- Nettobuchwert - dies ist die Differenz zwischen den ursprünglichen Anschaffungskosten und den bisher vorgenommenen Abschreibungen.

- Ausgangskosten - dies ist der Betrag, den Sie für die Anschaffung der Anlage bezahlt haben. Dazu gehören auch alle Kosten, um das Wirtschaftsgut in einen Zustand zu versetzen, in dem Sie es nutzen können, z. B. Versand, Installationskosten, spezielle Schulung.

- Restwert - dies ist der Wert, für den das Wirtschaftsgut nach Ihrer Einschätzung am Ende der (für Sie relevanten) Nutzungsdauer verkauft werden kann.

- Steuerliche Abschreibung - dies ist der Betrag der Abschreibung, den Sie für Einkommensteuerzwecke vornehmen.

### Persönliche Finanzen

Die Abschreibung wird in den persönlichen Finanzen verwendet, um den Wert eines Vermögenswerts periodisch zu senken, damit Sie eine genaue Schätzung Ihres aktuellen Nettovermögens erhalten. Wenn Sie zum Beispiel ein Auto besitzen, können Sie den aktuellen Wert des Autos verfolgen, indem Sie jedes Jahr die Abschreibung aufzeichnen. Um dies zu erreichen, erfassen Sie den ursprünglichen Kauf als Vermögenswert und verbuchen dann jedes Jahr einen Abschreibungsaufwand (siehe für ein Beispiel). Dies würde dazu führen, dass der Nettobuchwert ungefähr dem Marktwert der Anlage am Ende des Jahres entspricht.

Die Abschreibung für die persönlichen Finanzen hat keine steuerlichen Auswirkungen. Sie wird einfach dazu verwendet, Ihr Nettovermögen zu schätzen. Aus diesem Grund gibt es keine Regeln dafür, wie Sie die Abschreibung schätzen, schätzen Sie nach bestem Wissen.

Für welche Vermögenswerte sollten Sie die Abschreibung veranschlagen? Da die Idee der Abschreibung für persönliche Finanzen eine Schätzung Ihres persönlichen Nettowertes geben soll, müssen Sie nur die Abschreibung von Vermögenswerten mit erheblichen Wert, die Sie potenziell verkaufen könnten, wie z. B. ein Auto oder Boot, verfolgen.

### Geschäftliche Finanzen

Im Gegensatz zu den persönlichen Finanzen, bei denen das Ziel die Verfolgung des persönlichen Wertes ist, geht es in der Wirtschaft darum, die Kosten für die Anschaffung von Kapitalanlagen mit den durch sie generierten Einnahmen in Einklang zu bringen. Diese wird durch Buchabschreibungen erreicht. Unternehmen müssen sich auch mit den lokalen Steuergesetzen zur Abschreibung von Vermögenswerten auseinandersetzen. Dies wird als steuerliche Abschreibung bezeichnet. Es steht dem Unternehmen frei, die Methode für die handelsrechtliche Abschreibung zu wählen, aber die Methode für die steuerliche Abschreibung ist festgelegt. Dies führt häufig zu Differenzen zwischen der handelsrechtlichen und der steuerlichen Abschreibung, es können aber Maßnahmen ergriffen werden, um diese Unterschiede zu verringern.

Welche Anschaffungen sollten nun aktiviert werden? Wenn Sie erwarten, dass etwas, das Sie kaufen, Ihnen helfen wird, Einkommen für mehr als nur das laufende Jahr zu erzielen, dann sollte es aktiviert werden. Dazu gehören Dinge wie Grundstücke, Gebäude, Ausrüstung, Autos und Computer - solange sie für geschäftliche Zwecke genutzt werden. Nicht dazu gehören Gegenstände, die als Inventar zu betrachten sind. Wenn Sie also einen Kauf mit der Absicht getätigt haben, den Gegenstand weiterzuverkaufen, sollte er nicht aktiviert werden.

Neben dem Erwerb des Vermögenswerts selbst sind auch alle Kosten zu aktivieren, die damit verbunden sind, den Vermögenswert in einen Zustand zu versetzen, damit Sie ihn nutzen können. Wenn Sie z. B. ein Gerät kaufen und dieses von außerhalb der Stadt transportiert werden muss, einige elektrische Arbeiten durchgeführt werden müssen, damit Sie die Maschine anschließen können und eine spezielle Schulung erforderlich ist, damit Sie die Maschine bedienen können, sind all diese Kosten zu den Kosten des Geräts hinzuzuzählen.

Sie müssen auch den geschätzten Restwert der Anlage kennen. Im Allgemeinen wird dieser als Null angenommen. Die Idee hinter der Kenntnis des Restwerts ist, dass das Wirtschaftsgut abgeschrieben wird, bis der Restbuchwert (Anschaffungskosten abzüglich Abschreibung) gleich dem Restwert ist. Wenn die Anlage dann abgeschrieben wird, entsteht kein Gewinn oder Verlust aus dem Abgang des Vermögenswerts.

Der letzte Schritt besteht darin, die Abschreibungsmethode zu bestimmen, die Sie verwenden möchten. Dies wird auf den nächsten Seiten besprochen.

Seien Sie sich bewusst, dass verschiedene Länder eine sehr unterschiedliche Steuerpolitik für Abschreibungen haben können. Alles, was dieses Dokument wirklich bieten kann, sind einige der zugrunde liegenden Ideen, die Ihnen helfen, Ihre bevorzugte Steuer-/Abschreibungspolitik anzuwenden.

## Schätzung der Bewertung

Ein zentrales Thema bei der Abschreibung ist die Frage, wie Sie den zukünftigen Wert des Vermögenswertes schätzen. Im Vergleich zu den oft unsicheren Schätzungen, die man bei der Wertsteigerung von Vermögenswerten machen muss, befinden wir uns hier auf etwas festerem Boden. Die Verwendung der unten aufgeführten Quellen sollte es ermöglichen, die Schätzung des zukünftigen Wertes Ihrer abzuschreibenden Anlagen recht einfach machen.

- Abgabenordnung: Für Unternehmen, die Abschreibungen für steuerliche Zwecke nutzen wollen, neigen Regierungen dazu, genaue Regeln aufzustellen, wie Sie die Abschreibung zu berechnen haben. Konsultieren Sie Ihre lokalen Steuergesetze, die explizit angeben sollten, wie Sie die Abschreibung vorzunehmen haben.

- Referenzlisten: Für Automobile ist es einfach, in Referenzen wie z. B. der Schwacke Liste nachzuschlagen, was ein Auto nach einer gewissen Zeit in der Zukunft wert sein sollte. Daraus können Sie dann ein Modell für die Abschreibung entwickeln.

### Abschreibungsmethoden

Eine Abschreibungsmethode ist ein mathematisches Modell, wie ein Vermögenswert im Laufe der Zeit als Aufwand verbucht wird. Für jedes Wirtschaftsgut, das abgeschrieben wird, müssen Sie sich für eine Abschreibungsmethode entscheiden. Ein wichtiger Punkt, den Sie beachten müssen, ist, dass Sie für Steuerzwecke Ihre Anlagen mit einer bestimmten Rate abschreiben müssen. Dies wird als steuerliche Abschreibung bezeichnet. Für Bilanzierungszwecke können Sie die Methode frei wählen. Dies ist die Buchabschreibung. Die meisten kleinen Unternehmen verwenden den gleichen Satz für die steuerliche und handelsrechtliche Abschreibung. Auf diese Weise gibt es weniger Unterschiede zwischen dem Nettoeinkommen in der Bilanz und dem steuerpflichtigen Einkommen.

In diesem Abschnitt werden drei der gängigsten Abschreibungsmethoden vorgestellt: linear, Geometrisch-degressiv und digital. Um die Beispiele zu vereinfachen, nehmen wir an, dass der Restwert der abzuschreibenden Anlage gleich Null ist. Wenn Sie sich für die Verwendung eines Restwerts entscheiden, würden Sie die Abschreibung der Anlage beenden, sobald der Restbuchwert dem Restwert entspricht.

1. Lineare Abschreibung vermindert den Wert eines Vermögenswerts um einen festen Betrag pro Periode, bis der Nettowert Null ist. Dies ist die einfachste Berechnung, da Sie eine sinnvolle Nutzungsdauer schätzen und die Kosten einfach gleichmäßig über diese Lebensdauer aufteilen.

   Beispiel: Sie haben einen Computer für 1500 € gekauft und möchten ihn über einen Zeitraum von fünf Jahren abschreiben. Jedes Jahr beträgt der Abschreibungsbetrag 300 €, was zu den folgenden Berechnungen führt:

   Beispiel einer Linearen Abschreibung

   Jahr | Abschreibung | Verbleibender Wert
   0 | - | 1500
   1 | 300 | 1200
   2 | 300 | 900
   3 | 300 | 600
   4 | 300 | 300
   5 | 300 | 0

2. Bei der Geometrisch-degressiven Abschreibung wird um einen festen Prozentsatz des Anlagenwertes in der vorangegangenen Periode abgeschrieben. Bei dieser Abschreibungsmethode erfolgen in den ersten Jahren höhere Abschreibungen; der Wert einer Anlage sinkt exponentiell,so dass am Ende ein Wert übrig bleibt, der größer als Null ist (d. h.: ein Wiederverkaufswert).

   Beispiel: Wir verwenden dasselbe Beispiel wie oben, mit einer jährlichen Abschreibung von 30%.

   Beispiel einer Geometrisch-degressiven Abschreibung

   Jahr | Abschreibung | Verbleibender Wert
   0 | - | 1500
   1 | 450 | 1050
   2 | 315 | 735
   3 | 220,50 | 514,50
   4 | 154,35 | 360,15
   5 | 108,05 | 252,10

   Achtung! Die Steuerbehörden können in der ersten Periode einen höheren Prozentsatz verlangen (oder erlauben). (Andererseits ist dies in Kanada umgekehrt, da sie nur den halben Anteil der Kapitalkostenpauschale im ersten Jahr erlauben) Das Ergebnis dieses Ansatzes ist, dass der Vermögenswert am Anfang schneller abnimmt als am Ende, was für die meisten Anlagen wahrscheinlich realistischer ist als eine lineare Abschreibungsmethode. Dies ist sicherlich für Fahrzeuge zutreffend.

3. Digitale Abschreibung ist eine Abschreibungsmethode, die der geometrischen Abschreibung ähnelt, mit dem Unterschied, dass der Wert der Anlage am Ende der Periode Null erreicht. Bei dieser Abschreibungsmethode erfolgen in den ersten Jahren höhere Abschreibungen. Diese Methode wird am häufigsten in angelsächsischen Ländern angewendet. Hier ist eine Illustration:

   Beispiel: Zunächst dividieren Sie den Wert des Wirtschaftsguts durch die Summe der Nutzungsjahre. Für unser Beispiel von oben mit einem Wirtschaftsgut im Wert von 1500 €, das über einen Zeitraum von fünf Jahren genutzt wird, erhalten Sie 1500/(1+2+3+4+5)=100. Die Abschreibung und der Anlagenwert werden dann wie folgt berechnet:

   Beispiel einer Digitalen Abschreibung

   Jahr | Abschreibung | Verbleibender Wert
   0 | - | 1500
   1 | 100*5=500 | 1000
   2 | 100*4=400 | 600
   3 | 100*3=300 | 300
   4 | 100*2=200 | 100
   5 | 100*1=100 | 0

## Konto einrichten

Wie bei den meisten Buchhaltungspraktiken gibt es eine Reihe von verschiedenen Möglichkeiten, Abschreibungskonten einzurichten. Wir werden hier eine allgemeine Methode vorstellen, die flexibel genug sein sollte, um die meisten Situationen zu bewältigen. Das erste Konto, das Sie benötigen, ist ein Anlagevermögenskosten-Konto (&app; Kontotyp Aktiva), das einfach ein Ort ist, an dem Sie den ursprünglichen Kauf des Vermögensgegenstandes aufzeichnen. Normalerweise erfolgt dieser Kauf durch eine Transaktion von Ihrem Bankkonto.

Um die Abschreibung der Anlage zu verfolgen, benötigen Sie zwei Abschreibungskonten. Das erste ist ein Kumulierte Abschreibung-Konto, in dem die Summe aller Abschreibungsbeträge gesammelt wird und das negative Werte enthält. In &app; ist dies ein Kontotyp Aktiva. Das Kumulierte Abschreibung-Konto wird durch ein Abschreibungsaufwand-Konto ausgeglichen, in dem alle periodischen Abschreibungsaufwendungen erfasst werden. In &app; ist dies eine Kontoart Aufwand.

Nachfolgend sehen Sie eine generische Kontenhierarchie für die Verfolgung der Abschreibung von zwei Anlagen, Anlage 1 und Anlage 2. Die Anlagekosten Konten werden durch das Bank-Konto ausgeglichen, das Akkumulierte Abschreibung-Konto durch das Aufwendungen:Abschreibung-Konto.

    -Aktiva
       -Anlagevermögen
          -Anlage 1
             -Kosten                (Konto Anlagekosten)
             -Abschreibung     (Konto Kumulierte Abschreibung)
          -Anlage 2
             -Kosten                (Konto Anlagekosten)
             -Abschreibung     (Konto Kumulierte Abschreibung)
       -Umlaufvermögen
          -Bank
    -Aufwendungen
       -Abschreibungen        (Konto Abschreibungskosten)

Eines der Merkmale der oben gezeigten Kontenhierarchie ist, dass Sie einige wichtige zusammenfassende Werte über Ihre abzuschreibende Anlage leicht sehen können. Die Summe des Aktiva:Anlagevermögen:Anlage 1-Konto zeigt Ihnen den aktuellen Schätzwert für Anlage 1, das Aktiva:Anlagevermögen:Anlage 1:Kosten zeigt Ihnen, was Sie ursprünglich für Anlage 1 bezahlt haben, Anlagevermögen:Anlagevermögen:Anlage 1:Abschreibung zeigt Ihnen die aufgelaufene Abschreibung für Anlage 1 und schließlich zeigt Aufwendungen:Abschreibung die gesamte kumulierte Abschreibung für alle Ihre Anlagen.

Es ist natürlich möglich, eine andere Kontohierarchie zu verwenden. Eine beliebte Kontenstruktur ist die einer Kombination der Anlagevermögenskosten- und Abschreibungen- Anlagenkonten. Dies hat den Vorteil, dass weniger Konten die Kontenhierarchie durcheinander bringen. Nachteilig ist, dass Sie zum Ermitteln einiger der im obigen Absatz erwähnten zusammenfassenden Details die Kontenregisterfenster öffnen müssen. Wie bei den meisten Dingen gibt es viele Möglichkeiten – finden Sie diejenige, die für Sie am besten funktioniert.

Die eigentliche Eingabe der Abschreibungsbeträge erfolgt in jeder Abrechnungsperiode von Hand. Es gibt keine Möglichkeit in &app;, die Berechnungen der Abschreibung automatisch durchzuführen oder die die Werte automatisch in die entsprechenden Konten einzugeben. Da jedoch eine Buchhaltungsperiode typischerweise ein Jahr ist, ist dies wirklich nicht viel Arbeit, die von Hand zu erledigen ist.

## Beispiel

Lassen Sie uns schrittweise durch ein Beispiel gehen. Stellen Sie sich vor, Sie sind ein Fotograf und nutzen ein Auto und eine teure Kamera für Ihr persönliches Geschäft. Sie werden die Abschreibung dieser Gegenstände nachverfolgen wollen, weil Sie die Abschreibung wahrscheinlich von Ihren Gewerbesteuern absetzen können.

Der erste Schritt ist der Aufbau der Kontenhierarchie (wie im vorherigen Abschnitt gezeigt, ersetzen Sie Anlage 1 und Anlage 2 durch Auto und Kamera). Erfassen Sie nun den Kauf Ihrer Anlagen, indem Sie das Geld von Ihrem Bankkonto auf die entsprechenden Anlagekosten- Konten für jeden Artikel (z.B. das Aktiva:Anlagevermögen:Auto:Kosten-Konto für das Auto). In diesem Beispiel beginnen Sie mit einem Guthaben von 30.000 € auf der Bank, das Auto kostete 20.000 € und die Kamera 10.000 € und wurden beide am 1. Januar 2000 gekauft.

Beispiel 1 für Anlagenabschreibung

Das Hauptfenster des Anlagenabschreibungsbeispiels, vor der Abschreibung

Wenn wir uns die Abgabenordnung ansehen, stellen wir fest, dass wir die Abschreibung für diese Gegenstände nach der Digitalen Abschreibung über einen Zeitraum von 5 Jahren durchführen müssen. Die jährlichen Abschreibungsbeträge für das Auto betragen also 6667 €, 5333 €, 4000 €, 2667 €, 1333 € für die Jahre 1 bis 5, jeweils gerundet auf den nächsten Euro. Die jährlichen Abschreibungsbeträge für die Kamera sind 3333 €, 2667 €, 2000 €, 1333 €, 667 €. Die Formel für die Berechnung dieser Werte finden Sie im vorherigen Abschnitt über Abschreibungsmethoden.

Für jede Buchungsperiode (z. B. Geschäftsjahr) verbuchen Sie die Abschreibung als Aufwand auf dem entsprechenden Abschreibung-Konto (z. B. das Aktiva:Anlagevermögen:Auto:Abschreibungen für das Auto). Die beiden folgenden Fenster zeigen für das Auto das Konto der aufgelaufenen Abschreibungen und das Hauptfenster nach dem dritten Jahr (also drei Perioden) der Abschreibung nach der Methode der Digitalen Abschreibung.

Anlagenabschreibung Register

Das Register Anlagenabschreibung

Hauptfenster Anlagenabschreibung

Das Hauptfenster Anlagenabschreibung

Ein Wort der Warnung: Da Abschreibung und Steuerfragen eng miteinander verknüpft sind, sind Sie möglicherweise nicht immer frei in der Wahl Ihrer bevorzugten Methode. Falsche Berechnungen zu korrigieren, kostet viel mehr Zeit und Ärger, als wenn Sie die Berechnungen gleich beim ersten Mal richtig machen. Wenn Sie also planen, Anlagen abzuschreiben, ist es ratsam, sich über die Abschreibungsmethoden, die Sie verwenden dürfen oder müssen, zu informieren.